Лабораторная работа2

Федеральное государственное образовательное бюджетное
учреждение высшего профессионального образования
«ФинансовЫЙ УНИВЕРСИТЕТ при Правительстве
Российской Федерации»
(Финансовый университет)


Кафедра «Налоги и налогообложение»


М.В. Каширина


Налогообложение организаций

Лабораторная работа


Для направления 080100.62 «Экономика»
профиль «Налоги и налогообложение»
(для подготовки бакалавров)





Москва 2012
Федеральное государственное образовательное бюджетное
учреждение высшего профессионального образования
«ФинансовЫЙ УНИВЕРСИТЕТ при Правительстве
Российской Федерации»
(Финансовый университет)


Кафедра «Налоги и налогообложение»



УТВЕРЖДАЮ


Ректор
______________ М.А. Эскиндаров
«____» ______________ 2012 год



М.В. Каширина


Налогообложение организаций

Лабораторная работа

Для направления 080100.62 «Экономика»
профиль «Налоги и налогообложение»
(для подготовки бакалавров)

Рекомендовано Ученым советом факультета «Налоги и налогообложение»
(протокол № от 2012 г.)

Одобрено кафедрой «Налоги и налогообложение»
(протокол № от 2011 г.)

Москва 2012
УДК 336.221(073)
ББК 65.261.411.1я73
Г65
Рецензенты: Жукова Е.И., к.э.н., доцент кафедры «Налоги и налогообложение»
Журавлева И.А., к.э.н., доцент кафедры «Налоги и налогообложение»

Каширина М.В. Налогообложение организаций: Лабораторная работа для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение». Под ред. Гончаренко Л.И.  М.: Финансовый университет, кафедра «Налоги и налогообложение», 2012. – 42 с.


Лабораторная работа по дисциплине «Налогообложение организаций» подготовлена в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки 080100 «Экономика» (квалификация (степень) – бакалавр).
Лабораторная работа по дисциплине «Налогообложение организаций» способствует более глубокому изучению практических вопросов исчисления НДС, заполнению налоговой декларации, счетов-фактур, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и продаж.
Материалы подготовлены с использованием справочно-правовой системы «Консультант плюс».
Учебное издание
Компьютерный набор, верстка Каширина М.В.
Формат 60х90/16. Гарнитура Times New Roman
Усл. п.л. Изд. № Тираж
Заказ ____
Отпечатано в Финансовом Университете
© Финансовый университет, 2012
© Каширина Марина Валентиновна, 2012

СОДЕРЖАНИЕ
13 TOC \o "1-1" \u 14Введение 5
1.Пример решения задачи и заполнения декларации по НДС..6
2. Счета-фактуры: порядок заполнения на примере 14
3. Журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж ...16
4. Задания и методические указания к выполнению самостоятельной работы21
Задание 1.22
Задание 2..23
Задание 3..25
Задание 4..26
Задание 5..28
Задание 6..29
5. Система оценивания30
6. Учебно - методическое обеспечение.31
15Приложения.33
Налоговая декларация по НДС..33
Счета-фактуры.36
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур39
Книга покупок.41
Книга продаж...42






Введение
Лабораторная работа по дисциплине «Налогообложение организаций» подготовлена с целью методического обеспечения самостоятельной работы студентов и проведения контроля их знаний.
Лабораторная работа содержит 6 разделов. Цель задания к первому разделу - выработать у студентов практические навыки исчисления НДС. В этом разделе приведен практический пример исчисления и заполнения декларации по НДС. Во втором и третьем разделах приведены примеры заполнения счетов-фактур, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Задания четвертого раздела предназначены для самостоятельной работы и предполагают обязательное заполнение налоговой документации: счетов – фактур, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг продаж, покупок, налоговых деклараций. Студенты могут получить бланки деклараций из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» (Раздел «Справочная информация» - Формы в MS-EXEL - Формы налогового учета и отчетности), на сайтах www.mosnalog.ru, www.nalog.ru и др., а также воспользоваться покупными комплектами налоговых деклараций.
Расчет НДС и заполнение налоговых деклараций представляют собой самостоятельный и ответственный вид работы. Как правило, заполнение большинства деклараций начинается с заполнения приложений или вспомогательных разделов. В связи с этим приводятся общие методические рекомендации по заполнению декларации.
Систематическое и правильное выполнение представленных в Лабораторной работе заданий позволит студентам закрепить полученные на лекциях и семинарах по дисциплине «Налогообложение организаций» знания и отработать процесс расчета налогов и заполнения налоговых деклараций, счетов-фактур, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и продаж.
1. Пример решения задачи и заполнения декларации по НДС
1.1 Пример решения задачи по НДС
Задание
Российская организация ООО «Лира» - реквизиты:
ИНН - 7732146231, КПП - 772004115, ОГРН - 1335724401053, код по ОКАТО – 45290481000, код по ОКВЭД – 29.12.3, адрес - 123557, г. Москва, Тишинский переулок, 9/5.
в первом квартале:
отгрузила продукцию трем покупателям, в том числе:
- ЗАО «Орбита» на сумму 1 062 000 руб. (в том числе НДС – 162 000 руб.), в том числе в счет полученной в предыдущем налоговом периоде предоплаты в сумме 472 000 руб.;
- ООО «Меркурий» на сумму 826 000 руб. (в том числе НДС – 126 000 руб.);
- ООО «Полет» на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).
передала в уставный капитал имущество, стоимостью в согласованной оценке учредителей - 180 000 руб. Остаточная стоимость этого имущества равна 180 000 руб.
приобрела производственное оборудование на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). Счет – фактура от поставщика оборудования ООО «Точприбор» получен, оборудование введено в эксплуатацию, учитывается на счете 01 «Основные средства»;
получила от поставщика ЗАО «Ратмекс» и оприходовала материалы для производства продукции на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Счет – фактура от поставщика получен;
перечислила поставщику сырья ООО «Вега» сумму 590 000 руб. в качестве предоплаты. Счет-фактура от поставщика получен;
приобрела партию импортных материалов для производства продукции на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.) у подразделения иностранной компании «Инстар», стоящем на учете в налоговых органах на территории России. Половина материалов была использована для ремонта котельной, находящегося на балансе организации и обеспечивающей отопление производственных цехов.
Определите сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.
Составьте счета-фактуры, зарегистрируйте выписанные и полученные счета – фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также заполните книгу покупок и книгу продаж. Заполните декларацию по НДС.
Решение
I. Определяем сумму НДС, начисленную на налоговую базу:
1.НДС по отгруженной продукции:
162 000 + 126 000 + 90 000 = 378 000 руб.
2. Восстановленный НДС, по переданному в уставный капитал имуществу:
180 000 х 18% = 32 400 руб.
3. Общая сумма НДС, начисленная на налоговую базу и восстановленная:
378 000 руб. + 32 400 руб. = 410 400 руб.
II. Определяем сумму налоговых вычетов:
1. НДС, с полученной ранее предоплаты:
472 000 х 18/118 = 72 000 руб.
2. НДС по оборудованию:
54 000 руб.
3. НДС по приобретенным материалам:
18 000 руб.
4. НДС с предоплаты, перечисленной поставщику сырья:
590 000 руб. х 18/118 = 90 000 руб.
5. НДС по материалам, приобретенным у подразделения иностранной компании:
36 000 руб.
6. Общая сумма НДС, подлежащая вычету:
72 000 руб. + 54 000 + 18 000 руб. + 90 000 руб. + 36 000 = 270 000 руб.
III. Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет, составляет:
410 400 руб. – 270 000 руб. = 140 400 руб.

1.2 Налоговая декларация по НДС:
состав и порядок заполнения (на примере)
Форма налоговой декларации по НДС организаций утверждена приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н.
Декларация включает в себя следующие разделы и Приложения:
- разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
- разд. 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
- разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- приложение № 1 к разделу 3 декларации «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»;
- приложение № 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)";
- разд. 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";
- разд. 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
- разд. 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;
- разд. 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев";
- Приложение № 1 к декларации «Коды операций»;
- Приложение № 2 к декларации «Коды субъектов Российской Федерации»;
- Приложение № 3 к декларации «Коды, определяющие налоговый период»;
- Приложение № 4 к декларации «Коды, определяющие способ и вид представления декларации.
На основании исходных данных заполним налоговую декларацию.
При заполнении титульного листа в полях «ИНН», «КПП» проставляются ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет) ООО «Лира». В данном случае это ИНН - 7732146231 и КПП – 7728004115.
В полях «Номер корректировки» и «Налоговый период» проставляются, соответственно, цифры 0 и 21, поскольку составляется первичная декларация за первый квартал.
В поле «Отчетный год» проставляется - 2012 г.
Затем указывается наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код. В рассматриваемом примере - ИФНС России № 3 по ЦАО г. Москвы, код - 7703.
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=100880;fld=134;dst=10002314показателе15 "По месту нахождения (учета) (код)" указывается значение кода - 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.
13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=100880;fld=134;dst=10002814Показатель15 "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=119808;fld=134;dst=10001314(ОКВЭД)15 – 29.12.3.
Далее указывается наименование организации, представившей декларацию и контактный телефон, в нашем примере – ООО «Лира»,
При заполнении 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=100880;fld=134;dst=10002914показателя15 "Номер контактного телефона" отражается номер контактного телефона налогоплательщика - 8 499 254 42 23.
В поле «На ____страницах» указывается количество страниц представленной декларации, в поле «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на____ листах» проставляется количество листов документов, прилагаемых к декларации. В рассматриваемом примере декларация подается на шести листах, документы, прилагаемые к декларации, отсутствуют, поэтому в поле «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___листах» ставится прочерк.
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=100880;fld=134;dst=10003114Разделе15 титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" указывается 1, поскольку документ представлен налогоплательщиком.
Кроме того, вписывается фамилия (имя, отчество) лица (руководителя), ответственного за сведения, представленные в декларации, а также ставится подпись ответственного лица, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. В примере это: Крутов Павел Петрович, 20.04.2012.
Далее заполняем разделы декларации:
Заполнения декларации начинаем с заполнения вспомогательных разделов.
Сначала заполним разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации».
В первой части разд. 3 по строкам 010 - 120 отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемые налогом на добавленную стоимость, а также восстанавливаемые суммы НДС, а во второй части по строкам 130 - 220 отражаются налоговые вычеты.
Российская организация ООО «Лира» в указанных строках декларации за первый квартал 2012 г. отражает операции по реализации продукции на территории Российской Федерации, восстановленный НДС по переданному в уставный капитал имуществу и налоговые вычеты.
По строке 010 в графе 3 указывается общая стоимость товаров, отгруженных организацией в первом квартале 2011 г., - 2 100 000 руб. В графе 5 той же строки отражается сумма налога, исчисленная со стоимости товаров, - 378 000 руб. (2 100 000 руб. x 18%).
По строке 080 в графе 5 необходимо указать сумму восстановленного НДС по имуществу, передаваемому в качестве вклада в уставный капитал – 32 400 руб.
По строке 120 выводится итог по первой части разд. 3. Для этого суммируются значения строк 010 и 120 графы 5. В строку 120 вносится сумма 410 400 руб. (378 000 руб. + 32 400 руб.).
В продолжении разд. 3 указываются налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за I квартал.
По строке 130 отражается сумма НДС, которая была предъявлена ООО «Лира» при приобретении на территории Российской Федерации материалов, принятых на учет в первом квартале, а также НДС по возвращенной покупателем продукции 108 000 руб. (54000 руб. + 18 000 руб. +36 000).
По строке 150 отражается сумма НДС с предоплаты, перечисленной поставщику сырья. В рассматриваемом примере эта величина равняется 90 000 руб. (590 000 руб. х 18/118).
По строке 200 отражается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная с суммы оплаты, полученной в IV квартале. Она подлежит вычету в I квартале, поскольку в этот период была осуществлена отгрузка товаров, под которые была получена данная оплата. В рассматриваемом примере это 72 000 руб.
По строке 220 показывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету. Значение этой строки формируется путем сложения сумм, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210. В рассматриваемом примере необходимые показатели представлены в строках 130, 150 и 200, поэтому в строке 220 указывается сумма этих строк – 270 000 руб. (108 000 руб. + 90 000 руб. + 72000 руб.).
По строкам 230 и 240 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, за налоговый период. По строке 230 заполняется сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (если значение строки 120 больше или равно значению строки 220). По строке 240 отражается сумма налога к уменьшению (если значение строки 220 больше значения строки 120). В рассматриваемом примере заполняется строка 230, в которой указывается сумма НДС в размере 140 400 руб. (410 400 руб. - 270 000 руб.).
Перейдем к заполнению Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Раздел 1 включает в себя показатели сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика с указанием кода бюджетной классификации (КБК) по строке 010.
Данный раздел содержит также показатель - код ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) по строке 010 и код вида экономической деятельности - ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по строке 020.
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 040. Она соответствует сумме налога, отраженной по строке 230 разд. 3 декларации.
В примере по строке 010 отражается КБК - 18210301000011000110, по строке 020 отражается код по ОКАТО - 45290481000, по строке 040 показывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 102 600 руб.
В заключение следует проставить прочерки в незаполняемых строках и графах представляемых в налоговую инспекцию разделов декларации.
Другие разделы декларации в рассматриваемом примере не заполняются и, соответственно, в налоговый орган не представляются. Это связано с тем, что у ООО «Лира» отсутствуют операции, которые подлежат отражению в данных разделах декларации.
2. Счета-фактуры: порядок заполнения на примере
Заполним счета-фактуры на отгруженную продукцию. В налоговом периоде была реализована продукция (вакуумные насосы) ЗАО «Орбита» на сумму 900 000 руб. (без НДС).
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10006614строке 115 вписывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры. В примере – это, соответственно, № 1 от 18 января 2012 г.
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10006714строке 215 – указывается наименование продавца в соответствии с учредительными документами – ООО «Лира».
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10006814строке 2а15 - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами: г. Москва, Тишинский переулок, 9/5.
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10023714строке 2б15 - индентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца – 7732146231/772004115.
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10007014строке 315 указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Учитывая, что продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же".
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10007114строке 415 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес – ЗАО «Орбита», г. Москва, ул. Янтарная, д.12.
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10007214строке 515 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека. Поскольку эта строка заполняется в случае получения предоплаты (полной, частичной) в счет предстоящей поставки товаров, ставим прочерк.
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10007314строке 615 вписывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами – ЗАО «Орбита».
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10007414строке 6а15 - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами - г. Москва, ул. Янтарная, д.12.
В 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10023814строке 6б15 - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя - 7742186252/773001116.
В графах 1 - 11 указываются следующие сведения:
- в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров – насосы ваккумные;
- в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания) - штуки;
- в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров исходя из принятых единиц измерения – 15 шт.;
- в графе 4 - цена (тариф) товара за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость – 60 000 руб.;
- в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров – 900 000 руб.;
- в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам. В рассматриваем примере ставим прочерк;
- в графе 7 - налоговая ставка – 18%;
- в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров – 162 000 руб.;
- в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров 1 062 000 руб. (900 000 + 162 000);
- в графе 10 - страна происхождения товара – Россия.
- в графе 11 - номер таможенной декларации – ставится прочерк.
В аналогичном порядке заполняются счета-фактуры на отгруженную продукцию в ООО «Меркурий» и ООО «Полет».
- ООО «Меркурий» на сумму 826 000 руб. (в том числе НДС – 126 000 руб.);
- ООО «Полет» на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).
В счете-фактуре, выставляемом при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10007014строках 315 и 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=88143;fld=134;dst=10007114415, а также в графах 2 - 6, 10 и 11 ставятся прочерки.

3. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж
3.1 Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость ведется налогоплательщиками НДС, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде. Журнал состоит из двух частей - 13LINK consultantplus://offline/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFF3480BEB28E0DFE7FD5331F03A66578C920ECCED92FW4rAM14части 115 "Выставленные счета-фактуры" и 13LINK consultantplus://offline/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFF3480BEB28E0DFE7FD5331F03A66578C920ECCED92FW4rDM14части 215 "Полученные счета-фактуры".
Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в 13LINK consultantplus://offline/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFF3480BEB28E0DFE7FD5331F03A66578C920ECCED92FW4rAM14части 115 журнала учета по дате их выставления.
В журнале учета указываются:
1) полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
2) идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика;
3) налоговый период, за который составлен журнал учета.
В 13LINK consultantplus://offline/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFF3480BEB28E0DFE7FD5331F03A66578C920ECCED92FW4rDM14части 215 журнала учета не подлежат регистрации:
а) счета-фактуры (в том числе исправленные), составленные:
- продавцом (при ведении журнала учета продавцом) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- налоговым агентом, указанным в 13LINK consultantplus://offline/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFA3485B0B28E0DFE7FD5331F03A66578C925EECDWDr1M14абзаце втором пункта 3 статьи 16815 Налогового кодекса РФ, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость;
налогоплательщиком, осуществляющим операции, указанные в 13LINK consultantplus://offline/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFA3485B0B28E0DFE7FD5331F03A66578C920ECCED82DW4rDM14подпунктах 215 и 13LINK consultantplus://offl
·ine/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFA3485B0B28E0DFE7FD5331F03A66578C920ECCED82DW4rEM143 пункта 1 статьи 14615 Налогового кодекса РФ;
продавцом при получении сумм, указанных в 13LINK consultantplus://offline/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFA3485B0B28E0DFE7FD5331F03A66578C920ECCEDA21W4rDM14статье 16215 Налогового кодекса РФ;
б) корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные), выставленные продавцом (при ведении журнала учета продавцом) при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
В 13LINK consultantplus://offline/ref=F729EB6199BA9C93B7373A258BFD4E81D8EEFF3480BEB28E0DFE7FD5331F03A66578C920ECCED92FW4rDM14части 215 журнала учета подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате получения полученные счета-фактуры (в том числе корректировочные) и исправленные.
Пример заполнения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур приведен в приложении № 3.
3.2 Книга покупок
Порядок заполнения книги покупок рассмотрим на примере внесения записи о приобретении оборудования у компании ООО «Точприбор».
В книге покупок указываются:
- полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах – ООО «Лира»;
- идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя - ИНН - 7732146231 и КПП – 7728004115;
- число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала – 1 января 2012 г по 31 марта 2012 г.;
- в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре - №1;
- в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца – 12.01.2012 № 6;
- в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры - 23.01.2012;
- в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
- в графе 5 - наименование продавца – ООО «Точприбор»;
- в графе 5а - идентификационный номер продавца ИНН - 7739247242;
- в графе 5б - код причины постановки на учет продавца - 7738003216;
- в графе 6 – цифровой код страны происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость – 354 000 руб.;
- в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость – 300 000 руб.;
- в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов – 54 000 руб.;
- в графе 9а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную стоимость;
- в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов;
- в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
- в графе 11а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 20 процентов, без учета налога на добавленную стоимость;
- в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов;


- в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Аналогичным способом вносим записи в книгу покупок по другим продавцам: ЗАО «Ратмекс», ООО «Вега», «Инстар».
При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца ООО «Вега» на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Так за I квартал в книге покупок ООО «Лира» отражаются показатели по графе 7 – 1 298 000 руб., 8а – 600 000 руб. и 8б – 198 000 руб.
3.3 Книга продаж
Порядок заполнения книги покупок рассмотрим на примере внесения записи о приобретении оборудования у компании ЗАО «Орбита».
В книге продаж указываются:
- полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах - ООО «Лира»;
- идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца – 7732146231/772004115;
- число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала – 1 января 2012 г по 31 марта 2012 г.;
- в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца – 18.01.2012, № 1;
- в графе 1а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в 13LINK consultantplus://offline/ref=98567855D50FE65E2452372F998DE5BC94046F728E2C2FEB4B4A442D3B0C293578BCF61754DD387Dr4m7G14строке 1а15 счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 1 книги продаж указываются данные из 13LINK consultantplus://offline/ref=98567855D50FE65E2452372F998DE5BC94046F728E2C2FEB4B4A442D3B0C293578BCF61754DD387Dr4m6G14строки 115 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных в 13LINK consultantplus://offline/ref=98567855D50FE65E2452372F998DE5BC94046F728E2C2FEB4B4A442D3B0C293578BCF61754DD387Dr4m7G14строке 1а15 счета-фактуры;
- в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в 13LINK consultantplus://offline/ref=98567855D50FE65E2452372F998DE5BC94046F728E2C2FEB4B4A442D3B0C293578BCF61754DD3874r4m6G14строке 115 корректировочного счета-фактуры. При заполнении графы в графах 1 и 1а книги продаж указываются данные из 13LINK consultantplus://offline/ref=98567855D50FE65E2452372F998DE5BC94046F728E2C2FEB4B4A442D3B0C293578BCF61754DD3E7Cr4mCG14строки 1б15 корректировочного счета-фактуры. Графа 1а не заполняется в случае отсутствия данных в 13LINK consultantplus://offline/ref=98567855D50FE65E2452372F998DE5BC94046F728E2C2FEB4B4A442D3B0C293578BCF61754DD3E7Cr4mCG14строке 1б15 корректировочного счета-фактуры;
- в графе 1в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в 13LINK consultantplus://offline/ref=98567855D50FE65E2452372F998DE5BC94046F728E2C2FEB4B4A442D3B0C293578BCF61754DD3874r4m7G14строке 1а15 корректировочного счета-фактуры;
- в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре – ЗАО «Орбита»;
- в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре - 7742186252;
- в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя – 771003212;
- в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца – 27.01.2012;
- в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, - 1062000 руб.;
- в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость – 900 000 руб.;
- в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов – 162 000 руб.;
- в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную стоимость;
- в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=121963;fld=134;dst=10036214статьи 16415 Налогового кодекса Российской Федерации;
- в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
- в графе 8а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 20 процентов без учета налога на добавленную стоимость;
- в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=121963;fld=134;dst=10036214статьи 16415 Налогового кодекса Российской Федерации;
- в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Так за I квартал в книге покупок ООО «Лира» отражаются показатели по графе 4 – 2 478 000 руб., 5а – 2 100 000 руб. и 5б – 378 000 руб.

4. Задания и методические указания к выполнению работы
Задание по налогу на добавленную стоимость является индивидуальным. Каждый студент должен выполнить весь комплекс работ, связанных с начислением НДС. Распределение студентов по вариантам производится преподавателем, ведущим семинары.
Лабораторная работа выполняется четким разборчивым почерком или в компьютерном исполнении на листах стандартного формата (А4). Не допускается небрежное оформление работы. Решение ситуационных практических задач следует производить по действиям, которые необходимо сопровождать пояснениями и комментариями со ссылками на нормативные акты (название документа, статья, пункты и др.). На титульном листе работы четко и разборчиво указываются все предусмотренные реквизиты: фамилия, имя, отчество студента, номер учебной группы, регистрационный номер зачетной книжки и номер варианта.
Лабораторная работа сдается на кафедру, где регистрируется в журнале учета и передается на проверку преподавателю. Форма контроля лабораторной работы - зачет с оценкой.
Лабораторная работа выполняется в несколько этапов:
I этап – изучить условия задания, определить налоговую базу, сумму налога, подлежащую восстановлению, суммы налоговых вычетов и ставок, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
II этап – заполнить счета-фактуры.
III этап – зарегистрировать счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
IV этап – заполнить книгу покупок.
V этап – заполнить книгу продаж.
VI этап – заполнить декларацию по НДС.



Задание 1
Российская организация ООО «Альтаир», реквизиты: ИНН - 7742542432, КПП - 773003217, код по ОКАТО – 45360383000, код по ОКВЭД – 29.40.4, адрес - 109428, г. Москва, ул. Инструментальная, д. 22:
отгрузила продукцию двум покупателям, в том числе:
- ООО «Каскад» на сумму 826 000 руб. (в том числе НДС – 126 000 руб.);
- ООО «Рассвет» на сумму 1 416 000 руб. (в том числе НДС – 216 000 руб.), причем на 600 000 руб. продукция отгружена в счет предварительной оплаты, полученной в декабре;
отгрузила продукцию на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) в обмен на сырье. Сделка признана равнозначной, счет- фактура получен.
получила предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 260 000 руб. от ООО «Берег»;
перечислила поставщику комплектующих изделий ООО «Рапид» предоплату в сумме 236 000 руб., счет-фактура получен;
получила от поставщика ООО «Крона» и оприходовала материалы на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.). Счета – фактуры от поставщика получены.
Передано безвозмездно частной школе оборудование первоначальной стоимостью 80 000 руб., срок полезного использования – 50 месяцев, метод начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете – линейный. На момент передачи оборудование эксплуатировалось 24 месяца. В налоговом учете использовалась амортизационная премия – 10%.
Кроме того, организация арендует помещение у муниципального унитарного предприятия. Ежемесячная арендная плата составляет 90 000 руб. (без НДС).
Составьте счета-фактуры, зарегистрируйте выписанные и полученные счета – фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также, соответственно, в книге покупок и книге продаж. Заполните декларацию по НДС.

Задание 2
Российская организация ООО «Альткон», реквизиты: ИНН - 7732141831, КПП - 774001226, код по ОКАТО – 45410472000, код по ОКВЭД – 31.20.1, адрес - 121170, г. Москва, ул. Синежская, д. 12, производит облагаемую и необлагаемую НДС продукцию.
В четвертом квартале организация:
отгрузила облагаемую НДС продукцию двум покупателям, в том числе:
- ООО «Рокот» на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90000 руб.);
- ООО «Крома» на сумму 1 534 000 руб. (без НДС – 234000 руб.), причем на 400 000 руб. продукция отгружена в счет предварительной оплаты, полученной в третьем квартале;
получила от поставщика ЗАО «Мехзавод» оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Оборудование учитывается на счете 08, счет-фактура от поставщика получен;
оприходовала материалы для производства облагаемой НДС продукции на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). Счет – фактура от поставщика материалов ООО «Мегапром» не получен;
отгрузила не облагаемую НДС продукцию ООО «Омега» на сумму 300 000 руб.;
получила от поставщика и оприходовала материалы для производства необлагаемой НДС продукции на сумму 94 400 руб. (в том числе НДС – 14 400 руб.). Счета – фактуры от поставщика получены;
передала часть произведенной продукции на сумму 70 000 руб. (без НДС) в детский оздоровительный лагерь, находящийся на балансе организации.
Кроме того, в первом квартале организация стала использовать здание склада для хранения материалов, используемых как в облагаемых, так и не подлежащих налогообложению операциях. Склад был введен в эксплуатацию в декабре предыдущего года, и с 1 января текущего года началось начисление амортизации.
Стоимость строительно-монтажных работ по данному объекту составила 2 200 000 руб., начисленная и принятая к вычету сумма НДС - 396 000 руб.
Общая стоимость реализованной за год продукции составила 20 000 000 руб., а стоимость освобождаемых от уплаты НДС работ - 8 500 000 руб.
Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Определите сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.
Составьте счета-фактуры, зарегистрируйте выписанные и полученные счета – фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также соответственно в книге покупок и книге продаж. Заполните декларацию по НДС.
Задание 3
Российская организация ОАО «Витязь», реквизиты: ИНН - 7791233456, КПП - 772103214, код по ОКАТО – 45290762000, код по ОКВЭД – 29.24.1 адрес - 122408, г. Москва, Ржевский переулок, д.11, в первом квартале:
отгрузила продукцию четырем покупателям, в том числе:
- ООО «Крома» на сумму 330 400 руб. (в том числе НДС – 50 400 руб.);
- ООО «Старкон» на сумму 885 000 руб. (в том числе НДС – 135 000 руб.);
- ЗАО «Торгмаш» на сумму 1 085 600 руб. (в том числе НДС – 165 600 руб.);
- ООО «Орион» на сумму 1 000 000 руб. (в том числе НДС – 118 000 руб.), причем на 500 000 руб. продукция отгружена в счет предварительной оплаты, полученной в четвертом квартале предыдущего года;
- произвела частичную выдачу заработной платы своим работникам производимой продукцией (телевизорами) – 286 штук по 10000 руб. (по себестоимости). В первом квартале телевизоры отгружались по цене 13 000 руб. и 14 000 руб. (без НДС);
приобрела легковой автомобиль за 826 000 руб. (в том числе НДС – 126 000 руб.). Счет – фактура от продавца ООО «Алькаир» получен, автомобиль в эксплуатацию введен, учитывается на счете 01 «Основные средства», но в ГИБДД на учет не поставлен;
получила от поставщика и оприходовала материалы для производства продукции на сумму 147 500 руб. (в том числе НДС – 22 500 руб.). Счета – фактуры от поставщика получены. В счет обеспечения оплаты материалов организацией выдан поставщику вексель Сбербанка номиналом 150 000 руб.;
приобрела партию импортного материала для ремонта производственного цеха на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС, уплаченный на таможне, составил 90 000 руб.). Четвертая часть материалов была использована для ремонта дома поликлиники, находящейся на балансе организации.
Кроме того, партия бракованной продукции, реализованная в предыдущем квартале, была возвращена организации покупателем на сумму 306 800 руб. (в том числе НДС – 46 800 руб.).
Определите сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.
Составьте счета-фактуры, зарегистрируйте выписанные и полученные счета – фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также, соответственно, в книге покупок и книге продаж. Заполните декларацию по НДС.

Задание 4
Российская организация ООО «Астра», реквизиты: ИНН - 7734206232, КПП - 772202012, код ОКВЭД – 29.24.33, код по ОКАТО – 45560321000, адрес - 111395, г. Москва, ул. Житная, 21 произвела в первом квартале следующие операции:
реализовала произведенную продукцию ООО «Венторг» на территории России, облагаемую НДС по ставке 18%, на сумму 2 832 000 руб. (в том числе НДС – 432 000 руб.). В четвертом квартале под указанную реализацию товаров организация получила предварительную оплату в сумме 708 000 руб. и уплатила с нее НДС в бюджет в сумме 108 000 руб.;
17 января 2011 года отгрузила продукцию ООО «Торгмакет» на сумму 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб. 31 января покупателю была предоставлена скидка в размере 5 процентов. Стоимость продукции с учетом скидки составляет 318 600 руб., в том числе НДС – 48600 руб. В связи с изменением стоимости продукции стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки 31 января, указав в нем цену с учетом скидки. В этот же день организация выставила покупателю корректировочный счет-фактуру;
приобрела комплектующие у ЗАО «Завод пластмасс» на сумму 826 000 руб. (в т.ч. НДС – 126 000 руб.);
приобрела материалы на сумму 450 тыс. руб. у индивидуального предпринимателя А.Р. Сидикова, применяющего упрощенную систему налогообложения;
иностранной компанией "DSW", не состоящей на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, оказаны в феврале ООО «Астра» маркетинговые услуги по продвижению продукции на зарубежные рынки. Сумма оплаты по договору составляет 400 $. 24 февраля организация рассчиталась за оказанные услуги полностью. Курс на 24 февраля – 30,22 руб.
перечислила предоплату ЗАО «Техпром» за комплектующие изделия, предназначенные для производства продукции, в размере 495 600 руб., счет – фактура получен;
Определите сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.
Составьте счета-фактуры, зарегистрируйте выписанные и полученные счета – фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также, соответственно, в книге покупок и книге продаж. Заполните декларацию по НДС.
Задание 5
Российская организация ОАО «Промхолдинг», реквизиты: ИНН - 7781343447, КПП - 772103214, код по ОКАТО – 45290762000, код по ОКВЭД – 32.20.1 адрес - 127247, г. Москва, ул. Первомайская, д.12, в первом квартале:
отгрузила продукцию трем покупателям, в том числе:
- ООО «Норма-М» на сумму 377 600 руб. (в том числе НДС – 57600 руб.);
- ООО «Сибснаб» на сумму 967 600 руб. (в том числе НДС – 147600 руб.);
- ЗАО «Машторг» на сумму 1 132 800 руб. (в том числе НДС – 172 800 руб.);
отгрузила на экспорт в адрес компании «BVC» продукцию на сумму 300 000 евро, на дату отгрузки – 19 января курс евро составил 41,02 руб. на дату оплаты 27 января – 41,46 руб. При этом сумма НДС по материалам и комплектующим, принятым к вычету и использованным для производства экспортируемой продукции составила 86 000 руб. Подтверждающие экспорт продукции документы на конец квартала не собраны;
получила оплату ООО «Промснаб» в счет предстоящей во втором квартале следующего года поставки продукции в размере 826 000 руб.;
перечислила предоплату за комплектующие изделия, предназначенные для производства продукции ЗАО «Мехсбыт», в размере 495 600 руб., счет – фактура получен;
передала в уставный капитал имущество, стоимостью в согласованной оценке учредителей - 150 000 руб. Остаточная стоимость этого имущества равна 150 000 руб., восстановленный НДС – 27 000 руб.
Определите сумму НДС, уплачиваемую в бюджет.
Составьте счета-фактуры, зарегистрируйте выписанные и полученные счета – фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также, соответственно, в книге покупок и книге продаж. Заполните декларацию по НДС.

Задание 6
Российская организация ООО «Ирма», реквизиты: ИНН - 7742841231, КПП - 774003327, код по ОКАТО – 45370371000, код по ОКВЭД – 29.40.3, адрес - 103557, г. Москва, ул. Планетарная, д. 26 в первом квартале:
отгрузила продукцию трем покупателям, в том числе:
- ЗАО «Фортуна» на сумму 767 000 руб. (в том числе НДС – 117 000 руб.);
- ОАО «Роспромторг» на сумму 2 360 000 руб. (в том числе НДС – 360 000 руб.), причем на 1 000 000 руб. продукция отгружена в счет предварительной оплаты, полученной в декабре;
- ООО «Беркут» на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.), причем согласно договору право собственности на продукцию переходит к ООО «Беркут» после ее оплаты;
отгрузила продукцию на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.) в обмен на материалы. Сделка признана равнозначной, счет- фактура получен.
перечислила поставщику комплектующих изделий ООО «Рокус» предоплату в сумме 295 000 руб., счет-фактура получен;
получила от поставщика ООО «Крона», но не оприходовала материалы ввиду их несоответствия отгрузочным документам поставщика по номенклатуре на сумму 649 000 руб. (в том числе НДС – 99 000 руб.). Счета – фактуры от поставщика получены.
Реализовала принадлежащий организации земельный участок за 1 200 000 руб.
Передано на баланс муниципалитета общежитие первоначальной стоимостью 2 500 000 руб., остаточная стоимость которого на дату передачи 1 100 000 руб.
Кроме того, организация арендует помещение у комитета по управлению имуществом муниципального образования. Ежемесячная арендная плата составляет 100 000 руб. (без НДС).
Составьте счета-фактуры, зарегистрируйте выписанные и полученные счета – фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также, соответственно, в книге покупок и книге продаж. Заполните декларацию по НДС.

5. Система оценивания
Работа выполняется в несколько этапов и предполагает следующее распределение баллов:
I этап – изучить условия задания, определить налоговую базу, сумму налога, подлежащего восстановлению, суммы налоговых вычетов и ставок, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет - максимальная оценка 18 баллов.
II этап – заполнить счета-фактуры - максимальная оценка 4 балла.
III этап – зарегистрировать счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - максимальная оценка 6 баллов.
IV этап – заполнить книгу покупок - максимальная оценка 6 баллов.
V этап – заполнить книгу продаж - максимальная оценка 6 баллов.
VI этап – заполнить декларацию по НДС - максимальная оценка 10 баллов.
В соответствии с программой дисциплины «Налогообложение организаций» выполнение лабораторной работы может быть оценено по 10-балльной шкале.
Проставленные за выполненную лабораторную работу баллы конвертируются в 10-балльную шкалу в следующем порядке:
50-балльная шкала
10-балльная шкала

46-50
10

41-45
9

36-40
8

31-35
7

26-30
6

21-25
5

16-20
4

11-15
3

6-10
2

1-5
1



6. Учебно-методическое обеспечение

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения
Письмо ФНС РФ от 26 января 2012 г. № ЕД-4-3/1193.
Письмо ФНС России от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».
Каширина М.В. «НДС: новые формы документов», М.; «Учет в строительстве» № 4, 2012 г.
Тюрина О.А. «Счет-фактура с авансовых платежей: сложные вопросы и пути их решения, "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 47, 2011 г.
Мокрецов О.Р. «Заполняем счет-фактуру на аванс, М.: Новая бухгалтерия, № 10, 2011 г.
Интернет источники:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]

 СПС «Консультант Плюс» установлена в компьютерных классах Финуниверситета при Правительстве РФ.









13 PAGE \* MERGEFORMAT 143015




Заголовок 115

Приложенные файлы

  • doc 19350402
    Размер файла: 189 kB Загрузок: 1

Добавить комментарий