Buhgalterskiy uchet zanyatie 2


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации:

Человек образованный тот,кто знает , где найти то, чего он не знает!Основы бухгалтерского учета. От нуля и до баланса (просто о сложном)Вторая лекция Зачем нужна двойная запись?Поступили материалы на склад от поставщиков.Дт 10 Кт 60 100 000 100 000 (ООО "Василек") 50 000 50 000 (ООО "Ромашка") 60 000 60 000 (ООО "Роза")Если бы был только Дт счета на общую сумму 210 000 руб., как мы бы узнали конкретно КАКОЙ ФИРМЕ и на КАКУЮ СУММУ мы должны отправить деньги за приход товара? Динамика движения (уменьшение- увеличение) по счетам.{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}АктивПассивДТ 51 (А)КТ 66 (П)ДТ 10 (А)КТ 60 (П)ДТ 10 (А)ДТ 20 (А)ДТ 62.02 (П)КТ 62.02 (П)Погашение кредита в банкеПоступление материаловПереданы материалы в производствоПеренос аванса с одного покупателя на другого Учетная политика предприятияУП – это выбранная организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета.Основными задачами учетной политики организации являются формирование набора четких инструкций, положений и методов, которые позволят упорядочить, унифицировать (насколько это возможно), регламентировать основные участки учета в организации, создать единую схему документооборота, систему оценки активов организации, сформировать отчетность, верно отражающую имущественное положение организации. Основным требованием, предъявляемым к принятой в организации учетной политике, является то, что она не должна противоречить принятым нормативным актам Российской Федерации. Применяется с первого января года, следующего за годом утверждения для вновь созданной организации считается применяемой со дня их создания.Порядок утвержденияУтверждается соответствующими приказами руководителя организации и является обязательной для всех ее обособленных подразделенийСроки утвержденияВновь созданные организации утверждают учетную политику для целей налогообложения не позднее окончания первого налогового периода.Порядок принятия Учредитель внес деньги в УК{F5AB1C69-6EDB-4FF4-983F-18BD219EF322}ПроводкиНаименование хозяйственной операцииДокументы в 1СДт 51 Кт 75.01 внесены деньги на расчетный счет поступление на расчетный счетДт 75.01 Кт 80 формирование УК операция введенная вручную Поступление товаров (услуг) без НДС {F5AB1C69-6EDB-4FF4-983F-18BD219EF322}ПроводкиНаименование хозяйственной операцииДокументы в 1СДт 41 Кт 60.01 Поступление товаров. Отражение задолженности поставщику.Поступление товаров и услуг Реализация товаров (услуг) без НДС {F5AB1C69-6EDB-4FF4-983F-18BD219EF322}ПроводкиНаименование хозяйственной операцииДокументы в 1СДт 90.02.1 Кт 41 списание товаров, реализованных покупателюРеализация товаров и услуг.Дт 62.02 Кт 62.01 зачет авансаДт 62.01 Кт 90.01.1 Выполнение работ, оказание услуг. Отражение задолженности покупателя по договору. Признание дохода Момент признания выручки Согласно методу начисления, выручка от реализации продукции отражается в том месяце, в котором право собственности на товары переходит от нашей организации к покупателю. ДЕБЕТ 62.01 КРЕДИТ 90.01.1 Признана выручка от продажи товаров Сразу после этого списывается себестоимость проданных товаров: ДЕБЕТ 90.02.1 КРЕДИТ 41.01(Списана себестоимость) {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Субсчет Наименование 90.01.1 Выручка от продаж 90.02 Себестоимость товара 90.03 Налог на добавленную стоимость 90.09 Прибыль / убыток от продаж Основные субсчета счета (учет выручки): Учет финансовых результатов Оборотно - сальдовая ведомость Один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта.Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.Это один из важнейших регистров бух учета, который раскрывает информацию о начальных и конечных остатках (сальдо) и движениях по счетам.Оборотно-сальдовая ведомость по счету (субсчет) - обороты по дебету и кредиту за данный период по выбранному счету, субсчету.Субсчет - счет, входящий в состав другого счета.Карточка по счету - Показывает "движение средств (товаров, материалов, денежных средств и.т.д.) по счету". Налог на добавленную стоимостьНДС является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.Первичный документ для учета НДС (счет-фактура) - без нее мы НЕ МОЖЕМ принять на вычет НДС (нет ОПРАВДАТЕЛЬНОГО документа НЕТ учетной записи)!!!Формула расчета НДС НДС 18 % = Налоговая база / 118 * 18 Расчет НДС к уплатеНДС = НДС продажи – НДС покупки Купили товар на сумму 10 000 руб. (в.т.ч. НДС 1 525,42 руб. )Продали товар на сумму 15 000 руб. (в.т.ч. НДС 2 288,14 руб.)НДС к уплате = 1 525,42 - 2 288,14 = 762,72 руб.Добавленная стоимость = 15 000 - 10 000 = 5000 / 118 * 18 = 762, 72 руб.НДС с продажи ЭТО наша обязанность!!! (Бремя уплаты ложится на покупателя товара).НДС покупки ЭТО наше право!!! (Можем взять на вычет НДС, можем и брать, воспользоваться этим правом в следующем налоговом периоде).Что есть налог с добавленной стоимости? ЗадачаКупили товар на сумму 13 000 руб. (в.т.ч. НДС 18%) Продали товар на сумму 19 000 руб. (в.т.ч. НДС 18%) Вычислить НДС покупки, НДС продажи,налог к уплате. Ставки НДС - 0 % (экспорт)- 10 % (реализация социально значимых товаров. например, зерно, перечень определенный законодательством)- 18 % - (все остальные случаи)Счета учета НДС Покупка 19 - НДС по приобретенным ценностям (А)19.01 - НДС при приобретении основных средств (ОС)19.02 - НДС по приобретенным нематериальным активам (НМА)19.03 - НДС по приобретенным материально-производственным запасам (материалы, товары)19.04 - НДС по приобретенным услугам (услуги)Продажа90.03 - Налог на добавленную стоимость (АП)Расчеты с бюджетом68.02 - Налог на добавленную стоимость (АП)Налог на добавленную стоимость Поступление товаров (услуг) с НДС {F5AB1C69-6EDB-4FF4-983F-18BD219EF322}ПроводкиНаименование хозяйственной операцииДокументы в 1СДт 41 Кт 60.01 Поступление товаров. Отражение задолженности поставщику Поступление товаров и услугДт 19.03 (19.04) Кт 60.01 НДС по приобретенным товарам, услугам Дт 68.02 Кт 19.03 Вычет НДС по товарно-материальным ценностям Реализация товаров (услуг) с НДС {F5AB1C69-6EDB-4FF4-983F-18BD219EF322}ПроводкиНаименование хозяйственной операцииДокументы в 1СДт 90.02.1 Кт 41 списание товаров, реализованных покупателюРеализация товаров и услугДт 62.01 Кт Кт 90.01.1 Выполнение работ, оказание услуг. Отражение задолженности покупателя по договору. Признание дохода. Дт 90.03 Кт 68.02 Начисление НДС по оказанным услугам, выполненным работам Момент признания выручки Согласно методу начисления, выручка от реализации продукции отражается в том месяце, в котором право собственности на товары переходит от нашей организации к покупателю. ДЕБЕТ 62.01 КРЕДИТ 90.01.1 Признана выручка от продажи товаров Сразу после этого списывается себестоимость проданных товаров: ДЕБЕТ 90.02.1 КРЕДИТ 41.01(Списана себестоимость) НДС с выручки начисляется только после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю: ДЕБЕТ 90.03 КРЕДИТ 68.02(Выделен НДС) {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Субсчет Наименование 90.01.1 Выручка от продаж 90.02 Себестоимость товара 90.03 Налог на добавленную стоимость 90.09 Прибыль / убыток от продаж Основные субсчета счета (учет выручки): Учет финансовых результатов Учет выданных авансовМы выплатили поставщику выплатили денежные средства (в счет ближайших поставок) т.е. аванс. В размере 10 000 руб. (НДС в т.ч. 18%). {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Дт Кт СуммаКомментарии60.025110000 руб. Отобразили задолженность поставщика перед нами 68.0276 ВА1525,42 руб.Вычет НДС с аванса оплаченного поставщикуПример От простого поступления отличается тем, что у нас добавляется еще одна проводка по зачету аванса! Поступил товар от поставщика {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Дт Кт СуммаКомментарии 60.0160.02 10 000 руб. (Зачет аванса, т.е. задолженность поставщика перед нами теперь на 60.01 ) 41.01 60.018474,58 руб. Поступление активов 19.03 60.01 1525,42 руб. Выделен НДС 68.0219.031525,42 руб.Вычет НДС с покупки Отражение в книге покупок (продаж)В нашем примере, мы берем НДС на вычет после перечисления аванса поставщику. Основанием является полученная счет-фактура на аванс от поставщика. Второй раз эту же сумму берем на вычет при регистрации поступления товара. Документом счет-фактура полученный. Итого у нас две записи в книге покупок.Дт 68.02 Кт 76 ВА – вычет НДС с аванса выданного поставщикуДт 68.02 Кт 19.03 – поступление товаров и услуг Для, того чтобы не было двойного вычета, делаем восстановление НДС по авансам (ранее взятую на вычет по перечисленной предоплате поставщику).Запись в книге продажДт 76 ВА Кт 68.02 – восстановление НДС по предварительной оплатеИТОГО получается следующее:Дт 68.02 Кт 76 ВАДт 76 ВА Кт 68.02 Дт 68.02 Кт 19.03 (остается одна проводка) Учет полученных авансов (пример)Мы получили аванс от покупателя на сумму 1 000 руб. в январе. Услугу оказали в феврале на сумму аванса. В Январе: Что у нас в итоге получается: т.к. нам пришел аванс то можно сказать, что мы получили выручку, а значит, наша обязанность - начислить НДС. После этих проводок на счете 68.02 показана задолженность перед бюджетом. {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ДтКт Сумма Комментарии 51 62.02 1 000 руб. Отобразили поступление аванса от покупателя. 76АВ 68.02152,54 руб. НДС по предоплате Учет полученных авансов В феврале:В итоге у нас кредитовое сальдо на счете 68.02 равно 152,54 руб. {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Дт Кт СуммаКомментарии 62.02 62.01 1 000 руб. Зачет аванса 62.0190.01.1 1 000 руб. Отображена выручка 90.03 68.02 152,54 руб. Выделен НДС {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}ДтКт Сумма Комментарии 68.02 76АВ 152,54 руб. Вычет НДС по предоплате Отражение в книге продаж (покупок) В нашем примере, мы начисляем НДС при получении предоплаты от покупателя (аванса). Основанием является выданная счет-фактура на аванс покупателю. Второй раз эту же сумму начисляем при реализации товаров и услуг. Документом счет-фактура выданный. Итого у нас две записи в книге продаж.Дт 76 АВ Кт 68.02 – Начислен НДС по предварительной оплате полученной от покупателя (аванс)Дт 90.03 Кт 68.02 – Начисление НДС по оказанным услугам, выполненным работам Для, того чтобы не было двойного начисления, делаем вычет НДС с полученных авансов (ранее начисленную при получении аванса от покупателя).Запись в книге покупокДт 68.02 Кт 76 АВ – вычет НДС по предварительной оплате ранее полученной от покупателяИТОГО получается следующее:Дт 76АВ Кт 68.02Дт 68.02 Кт 76АВ Дт 90.03 Кт 68.02 (остается одна проводка) НДС с авансов полученных (полученная предоплата от покупателя) мы ОБЯЗАНЫ уплатить НДС в бюджет.НДС с авансов выданных (мы платим поставщику) мы имеем ПРАВО взять на вычет, уменьшить сумму НДС к уплате.Порядок начисления авансов определяется учетной политикой фирмы.Проводки{F5AB1C69-6EDB-4FF4-983F-18BD219EF322}ПроводкиНаименование хозяйственной операцииДокументы в 1СДт 76 АВ Кт 68.02 Начисление НДС по предварительной оплате полученной от покупателя (аванс).Счет фактура выданный на основании поступление на расчетный счет / регистрация счетов-фактур на авансДт 68.02 Кт 76 ВА Аванс перечисленный поставщикуСчет фактура полученный на основании списания с расчетного счетаНДС с авансов полученных и выданных КНИГА ПОКУПОККнига покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.Счета-фактуры, полученные организацией, должны быть зарегистрированы в книге покупок по мере возникновения права у налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС. Форма книги покупок и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ.Следует очень внимательно заполнять книгу покупок, так как это один из документов, который тщательно проверяет налоговый орган. В случае обнаружения ошибок организации может быть отказано в вычете НДС. Книга покупокПРОВОДКИДт 68.02 Кт 19 - Вычет НДС при покупки.Дт 68.02 Кт 76 ВА – вычет НДС с аванса перечисленного поставщику.Дт 68.02 Кт 76 АВ – вычет НДС по предварительной оплате, ранее полученной от покупателя (аванс)"...Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок...". (Если мы платим аванс поставщику. Поставщик предоставляет НАМ СЧЕТ-ФАКТУРУ полученную на аванс. Это наше ПРАВО на вычет. Уменьшение суммы НДС к оплате). Книга продаж Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). (Полученная предоплата от покупателя. МЫ выписываем счет-фактуру выданную на аванс. Начисляем НДС к оплате. Увеличиваем сумму НДС к оплате).ПРОВОДКИДт 90.03 Кт 68.02 - Начисление НДС с продажи. Дт 76 АВ Кт 68.02 - Начисление НДС по предварительной оплате полученной от покупателя (аванс). НДС с аванса полученного от покупателя.Дт 76 ВА Кт 68.02 – Восстановление НДС по предварительной оплате (аванс), ранее перечисленный поставщику. ПРАВИЛО ВЕДЕНИЯ И ХРАНЕНИЯ КНИГИ ПОКУПОК, КНИГИ ПРОДАЖКнига покупок (продаж) может вестись вручную, но в большинстве случаев заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. Книга покупок (продаж) фактически представляет собой таблицу на одном или нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью организации. Формы книги покупок (продаж) и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ.Книга покупок (продаж) должна храниться не менее 4 лет с даты последней записи. Основные средстваЧто же такое основное средство (ОС)? К основным средствам можно отнести активы, которые могут использоваться организацией в течение длительного времени, т.е. продолжительностью свыше 12 месяцев. Какие активы можно отнести к ОС? - Здания - Сооружения - Инструменты - Земельные участки Характерные признаки ОС - Все эти активы предназначены для использования в течение длительного времени! - Приносят предприятию экономические выгоды. Приобретение ОСПриобретен внеоборотный актив на сумму 100 000 руб. Сумма указана без НДС, НДС сверху 18%. Будут следующие проводки: В книге покупок мы не можем сделать запись до тех пор, пока основное средство не введено в эксплуатацию. {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Дт Кт СуммаКомментарии 08.0460.01100 000 руб. Поступило ОС 19.01 60.0118 000 руб. Выделен НДС Первоначальная стоимость основного средства Первоначальная стоимость ОС - это стоимость приобретения и все затраты связанные с покупкой ОС. Она формируется на 08 счете и в нашем случае равна 100 000 руб. (НДС мы не включаем в первоначальную стоимость)!!! Затем идет ввод в эксплуатацию по первоначальной стоимости, который учитывается на счете: Проводки будут следующими: {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Субсчет Наименование 01.01 Основные средства организации {5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}Дт Кт СуммаКомментарии 01.1 08.04 100 000 руб. Принято к учету ОС Амортизация Амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг). Самый распространенный и простой способ – ЛИНЕЙНЫЙ (первоначальная стоимость*год. норма амортизации (списание идет равными частями) Выбор способа амортизации Линейный По сумме чисел лет полезного использования Уменьшаемого остатка Пропорционально объему выпущенной продукции ПОЗДРАВЛЯЕМ!!! СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! С уважением, Вероника Ишманова [email protected]

Приложенные файлы

  • pptx 19037740
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 0

Добавить комментарий