analiz finansovykh rezultatov (2)

Содержание
13 TOC \o "1-3" \h \z \u 1413 LINK \l "_Toc372028002" 14Введение 13 PAGEREF _Toc372028002 \h 1431515
13 LINK \l "_Toc372028003" 141. Теоретические вопросы анализа финансовых результатов деятельности предприятия 13 PAGEREF _Toc372028003 \h 1451515
13 LINK \l "_Toc372028004" 141.1 Понятие и сущность финансового результата 13 PAGEREF _Toc372028004 \h 1451515
13 LINK \l "_Toc372028005" 141.2. Цели финансового результата 13 PAGEREF _Toc372028005 \h 1461515
13 LINK \l "_Toc372028006" 141.3. Методика анализа рентабельности деятельности предприятия 13 PAGEREF _Toc372028006 \h 1481515
13 LINK \l "_Toc372028007" 142. Анализ финансового положения предприятия оптовой торговли на примере ООО «Снабтехцентр» 13 PAGEREF _Toc372028007 \h 14131515
13 LINK \l "_Toc372028008" 142.1. Экономическая характеристика ООО «Снабтехцентр» 13 PAGEREF _Toc372028008 \h 14131515
13 LINK \l "_Toc372028009" 142.2. Анализ прибыли ООО «Снабтехцентр» 13 PAGEREF _Toc372028009 \h 14151515
13 LINK \l "_Toc372028010" 142.3. Оценка показателей финансовой устойчивости ООО «Снабтехцентр» 13 PAGEREF _Toc372028010 \h 14171515
13 LINK \l "_Toc372028011" 143. Основные пути увеличения финансовых результатов деятельности предприятия. 13 PAGEREF _Toc372028011 \h 14201515
13 LINK \l "_Toc372028012" 14Заключение 13 PAGEREF _Toc372028012 \h 14261515
13 LINK \l "_Toc372028013" 14Список использованных источников 13 PAGEREF _Toc372028013 \h 14291515
13 LINK \l "_Toc372028014" 14Приложение 1 13 PAGEREF _Toc372028014 \h 14311515
13 LINK \l "_Toc372028015" 14Приложение 2 13 PAGEREF _Toc372028015 \h 14321515
15
Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности функционирования, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Оптовая торговля представляет собой одну из отраслей народнохозяйственного комплекса. Она является формой товарных связей между производством и розничной торговлей, обеспечивающей рациональную организацию товародвижения. В условиях рыночной экономики оптовая торговля должна активно способствовать увеличению объема производства, расширению ассортимента и улучшению качества товаров, успешному развитию розничной торговли, общественного питания и в конечном счете более полному удовлетворению платежеспособного спроса населения в товарах народного потребления и услугах.
Главным показателем деятельности торговли, как отрасли народного хозяйства, является товарооборот. Его объем определяет все прочие показатели и характеристики деятельности организации, розничный товарооборот является базовой величиной для начисления основных налогов, применяется в качестве главного показателя при анализе финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Актуальность данной темы состоит в том, чтобы на основе научно обоснованного анализа товарооборота предложить пути его увеличения.
Целью написания курсовой работы является планирование и выявление резервов роста оптового оборота предприятия на основе его экономического анализа.
Для достижения указанной цели требуется решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы анализа товарооборота для оптовой торговой организации;
провести анализ товарооборота на примере конкретного торгового предприятия;
разработать предложения роста товарооборота.
Теоретической основой написания курсовой работы являются работы отечественных и зарубежных экономистов по изучаемой теме, а также законодательство Российской Федерации и его структур, данные Госкомстата Российской Федерации, официальные инструктивно-методологические материалы, публикации в периодической печати, а также материалы
Объектом исследования в курсовой работе является торговое предприятие ООО «Снабтехцентр», которое занимается оптовой торговлей.
Предметом исследования является оптовый оборот исследуемого предприятия.

1. Теоретические вопросы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
1.1. Понятие и сущность финансового результата
В настоящее время анализ деятельности предприятия претерпевает изменения в сторону западного анализа в связи с тем, что условия хозяйствования российских предприятий направлены на приведение их к международным условиям. На западе весь анализ деятельности предприятия, в отличие от российского, сводится к анализу рентабельности и платежеспособности (российский анализ предполагает всестороннее изучение функционирования предприятия на рынке).
В дипломном исследовании предлагается рассмотреть подходы к анализу финансовых результатов деятельности предприятия в условиях постепенного перехода аудита, бухгалтерского учета к международным нормам, внедрения западного опыта в практику российских предприятий, опыта в части анализом финансовых результатов и применения принципиально новых методов анализа.
В рамках национального бухгалтерского учета понятие «финансовые результаты» используется в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Финансовые результаты составляют отдельный раздел Плана счетов, который так и называется «финансовые результаты». В нем отражаются данные о полученных доходах и произведенных в целях получения этих доходов расходах в разрезе основной и прочей деятельности предприятия.
В настоящее время для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. При этом для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Вместе с тем, для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Таким образом, оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам и процентов кредиторам есть чистый финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.
Методологической основой анализа финансовых результатов деятельности предприятия является целевой подход, то есть четкое определение и формирование целей анализа, их ранжирование и упорядочение, а также определение задач анализа.
1.2. Цели финансового результата

Целями проведения анализа финансовых результатов, по мнению автора учебного пособия «Анализ финансовых результатов, рентабельности стоимости продукции», являются:
своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия;
в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;
выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;
разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия; разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.
По мнению этих авторов, для достижения поставленных целей в процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:
разработка информационного механизма анализа финансовых результатов, позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для его проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;
анализ и оценка достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и относительных показателях;
анализ влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области формирования затрат и финансовых результатов предприятия;
анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях максимизации ее величины;
анализ использования прибыли;
прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий по их достижению.
Решение данных задач направлено на изучение источников образования прибыли, оценку и анализ ее распределения и использования в интересах собственников, инвесторов, менеджеров и трудового коллектива предприятия, государства в целом.
Ключевой задачей анализа финансовых результатов, подчеркивает О.В. Ефимова, является «выделение в составе доходов организации стабильно получаемых доходов для прогнозирования финансовых результатов».
В научной литературе приводятся и другие подходы к определению целей и задач анализа финансовых результатов, но все они направлены на поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности в сфере бизнеса.
В научных исследованиях ведущих экономистов в области экономического анализа большое внимание уделяют его структуре. Анализ научной литературы показал, что они подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.
В связи с чем, в структуру анализа финансовых результатов предприятия по международным стандартам они включают:
методику факторного анализа прибыли в системе директ-костинг с использованием маржинального дохода;
методику анализа рентабельности в системе директ-костинг, включая анализ рентабельности издержек в целом по предприятию, анализ рентабельности продаж, анализ рентабельности совокупного капитала;
методику предельного анализа и оптимизации прибыли с применением бухгалтерско-аналитического, графического и статистического способов определения оптимального объема производства.
1.3. Методика анализа рентабельности деятельности предприятия

Наиболее широкое распространение получила модифицированная факторная модель фирма «DuPont». Назначение модели - идентифицировать факторы, определяющие эффективность функционирования предприятия, оценить степень их влияния и складывающиеся тенденции в их изменении и значимости. Поскольку существует множество показателей эффективности, выбран один, по мнению аналитиков, наиболее значимый - рентабельность собственного капитала (ROE). Достаточно эффективным способом оценки является использование жестко детерминированных факторных моделей; один из вариантов подобного анализа как раз и выполняется с помощью модифицированной факторной модели фирмы «DuPont», схематическое представление которой представлено в приложении 1.
В основу приведенной модели анализа заложена следующая жестко детерминированная трехфакторная зависимость:
ROE- Pn/S S/A А/ Е где, (1)
Рп - чистая прибыль коммерческой организации, т. е. прибыль, доступная к распределению среди ее владельцев;
S - объем производства (выручка от реализации);
А - сумма активов коммерческой организации (баланс нетто) или величина капитала, авансированного в ее деятельность;
Е - собственный капитал.
Представленная модель показывает, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности продаж, ресурсоотдачи и структуры источников средств, авансированных в данное предприятие. Значимость выделенных факторов с позиции текущего управления объясняется тем, что они в определенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его статику и динамику и, в частности, бухгалтерскую отчетность: первый фактор обобщает отчет о прибылях и убытках, второй - актив баланса, третий - пассив баланса.
Этим факторам и по уровню значимости, и по тенденциям изменения присуща отраслевая специфика, о которой необходимо знать аналитику.
Так, показатель ресурсоотдачи может иметь невысокое значение в высокотехнологичных отраслях, отличающихся капиталоемкостью; напротив, показатель рентабельности продаж (рентабельности хозяйственной деятельности) в них будет относительно высоким. Высокое значение коэффициента финансовой зависимости могут позволить себе фирмы, имеющие стабильное и прогнозируемое поступление денег за свою продукцию. Это же относится к предприятиям, имеющим большую долю ликвидных активов (предприятия торговли, банки). Значит, в зависимости от отраслевой специфики, а также конкретных финансово-хозяйственных условий, сложившихся на данном предприятии, оно может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.
Так, российские фирмы, лидирующие в процессе рыночной трансформации, уже прошли стадию возврата к затратному ценообразованию начали постепенно овладевать маркетинговыми подходами к решению этой задачи. Но пока для подавляющего большинства отечественных фирм еще вполне актуальна задача овладения грамотными методами затратного ценообразования в сочетании с жестким управлением этими затратами. Поэтому, отечественным экономистам можно воспользоваться опытом зарубежных фирм, в практике которых затратное ценообразование пока используется довольно широко.
Связь политики ценообразования и эффективного формирования финансовых результатов можно проанализировать на примере западных торговых компаний, которые прошли несколько этапов в своем развитии. Использование политики чередования продаж по обычным ценам и распродаж по сниженным ценам («high - low pricing») стало применяться в США с 1980-х годов. Многие крупные западные торговые компании (Wal-Mart, Home Depot, Toys R Us, IKEA) в 1990-х годах перешли к политике «всегда низкие цены» («everiday low pricing»). Это можно объяснить тем, что они сознательно шли на уменьшение прибыли по сравнению с максимально возможной для захвата рынка и борьбы с конкурентами.
Последние изменения в области политики ценообразования западных торговых компаний «всегда справедливые цены плюс» («everyday fair pricing» +) сменившие политику установления минимальных цен, заключается в увеличении розничных цен по сравнению с конкурентами с одновременным введением дополнительных услуг для покупателей.
Одним из факторов, вызвавших эти перемены, может являться снижение финансовой устойчивости торговых компаний, которые длительно придерживались политики установления минимальных цен. Таким образом, политика ценообразования оказывает существенное влияние на эффективность торговой компании и на ее финансовую устойчивость.
Помимо ценообразования, существенным фактором, влияющим на изменение финансовых результатов деятельности предприятия, является выбор товарного ассортимента.
Широкий ассортимент товаров может удовлетворить самые неожиданные запросы покупателей, однако неоправданное расширение ассортимента может привести к росту товарных остатков и усложнению выбора товара покупателем.
При составлении математической модели формирования товарных запасов необходимо учитывать всю совокупность критериев, которыми являются:
рентабельность материальных затрат;
рентабельность трудовых затрат;
рентабельность капитальных вложений;
прибыль;
сумма налогов.
Таким образом, оптимизация товарного ассортимента является реальным средством достижения стратегических целей, существенным инструментом управления финансовой устойчивостью и эффективность торговой компании.
Из приведенного краткого обзора литературных источников можно сделать следующие выводы:
Для более точного, детального анализа финансовых результатов деятельности предприятия необходима правильная постановка целей экономического анализа, среди которых можно выделить следующие: организация и разработка мероприятий по максимизации прибыли; разработка предложений по использованию прибыли; выявление факторов, повлиявших на изменение показателей финансовых результатов; поиск новых информационных каналов, способствующих получению своевременной и достоверной информации для более глубокого и целенаправленного анализа финансовых результатов деятельности предприятия.
Для осуществления поставленных целей, в процессе проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия, необходимо решить такие задачи, как: анализ формирования и наиболее выгодного и обоснованного использования финансовых результатов; анализ прибыли и рентабельности предприятия; выявление резервов роста прибыли и рентабельности, их динамику и прогнозирование их величины; изучение влияния различных экономических факторов на изменение финансового результата как на уровне предприятия, так и на уровне государства в целом.
Выбор приоритетов и направлений развития анализа финансовых результатов иллюстрируется множеством факторов, влияющих на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Среди них такие как товарооборот, себестоимость продукции, ассортимент товаров, валовый доход, издержки обращения, политика ценообразования, позволяющих построить факторные модели анализа, среди которых модифицированная факторная модель фирмы «DuPont», определение цен с помощью нормативов рентабельности к затратам, определение цен с помощью торговых скидок, математическая модель формирования товарных запасов.
Важными элементами анализа деятельности предприятия являются структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, показателей, изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и оценка эффективности функционирования предприятия.
Поэтому в следующем подразделе дипломной работы рассмотрены особенности формирования систем показателей для анализа финансовых результатов деятельности торгового предприятия.


2. Анализ финансового положения предприятия оптовой торговли на примере ООО «Снабтехцентр»
2.1. Экономическая характеристика ООО «Снабтехцентр»

Компания ООО "СТЦ" зарегистрирована 11 июня 2002 года, юридический адрес: 428000, г. ЧЕБОКСАРЫ, ул. ТЕКСТИЛЬЩИКОВ, д. 10, кв. 109. Компании присвоен ОГРН: 1022100982420. Основным видом деятельности является: "Оптовая торговля ручными инструментами". Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: "Автомобильные детали, узлы и принадлежности (торговля)", "Рыба, морепродукты, рыбные консервы и специализированные продукты (оптовая торговля)", "Специализированные непродовольственные товары (розничная торговля)", "Недвижимое имущество (услуги агентств)". Основная отрасль компании: "Оптовая торговля".
Организационно-правовая форма общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности частная собственность.
Целью работы предприятия является расширение рынка товаров и услуг, получение прибыли.
Предметом деятельности ООО «Снабтехцентр» является коммерческая деятельность, а именно, оптовая торговля, купля-продажа, товарообменные операции и т.д.
Основными покупателями ООО «Снабтехцентр» являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную и мелкооптовую торговлю. Все товары, реализуемые ООО «Снабтехцентр» сертифицированы. Преобладающая форма торговли - складская, то есть реализация товаров осуществляется непосредственно со склада.
Наем работников осуществляется на договорной основе по трудовому законодательству. Руководство оптовой базы самостоятельно разрабатывает формы, системы и размеры оплаты труда работников. Все работники подлежат обязательному социальному и медицинскому страхованию.
В подчинении у директора находится главный бухгалтер, который осуществляет финансовый учет, составляет отчетность, проводит инвентаризации, также рядовой бухгалтер, который выполняет и функции менеджера. Он занимается расчетами и составлением бухгалтерских документов, общением с клиентами, заключением договоров с ними, контролирует дебиторскую задолженность.
Также в обществе имеется коммерческий директор, в функции которого входит организация и контроль за поступлением и сбытом товаров, закупка товаров и формирование товарных запасов предприятия, а также организация рекламных мероприятий.
В подчинении у директора находятся два торговых представителя, водители, кладовщик, работники склада.
Таким образом, организационная структура предприятия представляет собой упорядоченную совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях и обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого.
Для того, чтобы более полно оценить финансово-экономическое состояние ООО «Снабтехцентр», следует проанализировать динамику основных экономических показателей деятельности (табл. 1).
Предприятие осуществляет свою деятельность с января 2011 года, поэтому для анализа возьмем 2011 год и 2012 год.
2.2. Анализ прибыли ООО «Снабтехцентр»

Таблица 1. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Снабтехцентр» за 2011-2012 гг.
Показатели
Ед. изм.
2011
2012
Отклонение (+;-)
Темп изменения,%

Оптовый оборот
тыс. руб.
21344,60
28897,90
7553,30
135,39

Складская площадь
м2
340,00
460,00
120,00
135,29

Оптовый оборот на 1м2 складской площади
тыс. руб./м2
6277,82
6282,15
4,33
100,07

Численность работников всего
чел.
8,00
10,00
2,00
125,00

Производительность труда одного работника
тыс. руб./чел.
2668,08
2889,79
221,72
108,31

Фонд заработной платы
тыс. руб.
110,30
162,70
52,40
147,51

Среднемесячная заработная плата одного работника
тыс. руб.
13,79
16,27
2,48
118,01

Среднегодовая стоимость основных фондов
тыс. руб.
937,50
2106,00
1168,50
224,64

Фондоотдача
руб. /1 руб. ОФ
22,77
13,72
-9,05
60,27

Фондовооруженность труда одного работника
тыс. руб./ чел
117,19
210,60
93,41
179,71

Среднегодовая стоимость оборотных средств
тыс. руб.
1337,00
2030,50
693,50
151,87

Время обращения оборотных средств
дни
22,86
25,65
2,78
112,17

Скорость обращения оборотных средств
обороты
15,96
14,23
-1,73
89,15

Коэффициент рентабельности оборотных средств
тыс. руб./1 руб. ОС
1,95
1,38
-0,57
70,77

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
тыс. руб.
19634,00
22440,00
2806,00
114,29

Валовая прибыль
тыс. руб.
6664,0
9847,00
3183,00
147,76

Издержки обращения
тыс. руб.
1842,0
2675,0
833,0
145,22

Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода
тыс. руб
1832,00
2905,00
1073,00
158,57

- рентабельность продаж
%
8,58
10,05
1,47
117,13

В результате анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Снабтехцентр» выявлено, что в отчетном году произошло увеличение суммы оптового оборота на 7553,30 тыс.руб. или на 35,39% по сравнению с прошлым годом. Также увеличились объемы торговых площадей, произошло соответственное повышение оптового оборота на 1 кв.м. складской площади – на 0,07%.
За 2012 год произошло увеличение численности работников на 2 человека. При этом производительность труда одного работника в 2012 году увеличилась на 221,72 тыс.руб./чел. или 8,31%. Рост численности привел к увеличению фонда заработной платы на 52,40 тыс.руб. или 47,51%. Среднемесячная заработная плата на одного работника в отчетном периоде составила 16,27 тыс.руб., что больше прошлого периода на 2,48 тыс.руб. или 18,01%.
В связи с опережающим темпом роста среднегодовой стоимости основных средств по сравнению с оптовым оборотом, фондоотдача в отчетном году снизилась на 9,05 тыс.руб., фондовооруженность, напротив, возросла на 93,41 тыс.руб./чел. или 79,71%.
Сумма оборотных средств в отчетном периоде увеличилась на 693,50 тыс.руб. или 51,87

Приложенные файлы

  • doc 19122795
    Размер файла: 338 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий